海南自贸港货物税收征管新规出台

xinwen.mobi · 发表于 2025-11-12 01:14:41

海南自贸港货物税收征管新规出台，全岛封关运作迈出关键一步
海口海关近日公布《海口海关对海南自由贸易港进出“一线”、“二线”及在岛内流通货物税收征管办法》，标志着海南自贸港全岛封关运作税收政策体系基本建立。

海口海关近日正式发布《对海南自由贸易港进出“一线”、“二线”及在岛内流通货物税收征管办法》，这一自2025年12月18日起实施的新规，为海南自贸港全岛封关运作奠定了坚实的税收政策基础。

《办法》详细规定了海关对经“一线”进入海南自贸港的征税货物与“零关税”货物、经“一线”出口的“零关税”货物及其加工制成品、经“二线”进入内地的相关货物，以及这些货物在海南自贸港内流通的全链条税收征管措施。

01 “一线”放开：税收征管实现分类管理
根据《办法》，海南自贸港与境外其他国家和地区之间设立“一线”，实行以“零关税”为基本特征的税收政策。

由海南省人民政府确定的享惠主体自境外经“一线”按规定进口《进口征税目录》以外的货物，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。

同时，海关在“一线”对两类货物照章征收进口关税、进口环节增值税和消费税：

一是《进口征税目录》范围内的进口货物；

二是《进口征税目录》范围外，且不属于“零关税”货物或现行保税、特定减免税货物的其他货物。

享惠主体在“一线”办理进口货物适用“零关税”政策的申报手续时，可自愿向海关申请缴纳进口关税、进口环节增值税和消费税，或自愿向海关申请缴纳进口环节增值税和消费税。

值得注意的是，自愿缴纳全部进口税收的，视为主动放弃“零关税”进口资格，享惠主体自缴纳全部进口税收的次日起12个月内不得再次申请同类货物“零关税”进口。

02 “二线”管住：内流货物补缴税款细则明确
在“二线”管理方面，《办法》规定了“零关税”货物及其加工制成品经“二线”进入内地的税收征管措施。

经“二线”进入内地的“零关税”货物及其加工制成品，由享惠主体按进口料件申报补缴税款。

若相关料件在“一线”进口或海南自贸港内流通环节已全部缴纳或补缴进口环节增值税和消费税的，经“二线”进入内地或在海南自贸港内流通至非享惠主体和个人时，不再补缴进口环节增值税和消费税。

对海南自由贸易港内鼓励类产业企业生产的含进口料件在海南自由贸易港加工增值超过30%（含）的货物，经“二线”进入内地免征进口关税，照章征收进口环节增值税和消费税。

这一政策有助于鼓励企业在海南进行深加工，提升产品附加值，推动海南制造业发展。

03 岛内流通：自由便利与监管并存
《办法》对“零关税”货物及其加工制成品在海南自贸港内的流通作出了明确规定。

“零关税”货物及其加工制成品，在海南自贸港内符合条件的享惠主体间流通时，免于补缴进口关税、进口环节增值税和消费税。

享惠主体应自流通完成之日起14日内向海关办理有关手续。

享惠主体将“零关税”货物及其加工制成品流通至海南自贸港内非享惠主体或个人的，应自流通完成之日起14日内由享惠主体按其进口料件向海关申报并补缴进口关税、进口环节增值税和消费税。

在符合环境保护、安全生产等要求的前提下，“零关税”货物及其加工制成品在海南自贸港内不设存储期限，存放地点可以自由选择。

享惠主体应将存放地点向主管海关报备，并将“零关税”货物及其加工制成品与国内货物分开存放与管理。

04 征管创新：电子账册全流程监管
《办法》在税收征管方式上进行了多项创新。

海口海关设立海关电子账册，依托海关智慧监管平台对“零关税”货物进行全流程监管。

“零关税”货物不按特定减免税货物管理，不实行年报管理，并按规定开展稽查、核查。

享惠主体需将“零关税”货物向境内银行或者非银行金融机构贷款抵押的，应事先通过中国（海南）国际贸易“单一窗口”向主管海关提出申请，随附相关材料，并以海关依法认可的财产、权利提供税款担保。

经海关审核同意后，可按规定办理贷款抵押手续。

对于某些类别的“零关税”货物，如船舶、游艇、航空器、车辆、自用生产设备等，设立了海关监管年限，监管年限自货物放行之日起计算。

监管年限届满自动解除监管。

05 政策影响：提升贸易自由化便利化水平
这一系列税收政策的实施，将大幅提升海南自由贸易港货物贸易自由化便利化水平。

政策的享惠主体将基本覆盖全岛有实际进口需求的各类企事业单位、民办非企业单位等。

“零关税”商品范围扩大至约6600个税目，“零关税”商品比例达到74%。

政策实施后，将进一步降低岛内企业生产成本，激发市场活力，对于展示我国坚定不移扩大对外开放的决心、把海南自由贸易港打造成为引领我国新时代对外开放的重要门户具有重大意义。

随着12月18日《办法》正式实施，海南自贸港将初步形成与境外之间货物自由流动、与内地之间设置必要管制的税收政策框架。

这一制度设计既体现了“一线”放开的高度自由化，又通过“二线”管住确保不影响内地市场，为海南全岛封关运作奠定了坚实基础。

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